Счет-фактура на аванс по определению ст. 169 НК РФ представляет собой документ, обосновывающий принятие к вычету сумм НДС покупателями. Налогооблагаемая сумма по НДС формируется с привязкой к размеру выручки , полученной в денежной и натуральной формах. Моментом возникновения обязательств считается одна из дат:

• день, когда реализуемая продукция была отгружена покупателю;
• день осуществления оплаты в счет поставок, которые будут реализованы в будущем (ст. 167 НК РФ).

При получении авансовой суммы по договору поставки или возмездного оказания конкретных услуг у продавца появляется обязательство по начислению и уплате НДС . Величина налоговой ставки напрямую зависит от разновидности поставляемых изделий и вида деятельности.

Счет-фактура на аванс – когда выписывается и как отражается в учете

Счета-фактуры могут составляться после отгрузки товара, после предоплаты или при необходимости уточнения ранее показанных в документе сведений (корректировочный тип). Первичные бланки обладают одинаковой юридической силой и заполняются по одному шаблону. Обязательный для использования формат документа утвержден Постановлением, изданным Правительством РФ 26.12.2011 г., № 1137 (форму можно взять из Приложения 1).

Когда выставляется авансовый счет-фактура :

• период оформления и предоставления покупателю ограничен 5 днями;
• при совпадении крайнего дня составления документа с выходными или праздничными сутками осуществляется перенос пограничной даты на ближайший рабочий день.

Минфин в тексте письма от 10.11.2016 под № 03-07-14/65759 указал, что по авансовым суммам счет-фактуру не выставляют, если отгрузка продукции была произведена в 5-тидневный отрезок времени после поступления денег на расчетный счет. Авансовая счет-фактура не может быть оформлена в ряде случаев (п. 1 ст. 154 НК РФ):

• срок изготовления реализуемых товаров превышает 6-тимесячный интервал;
• продукция облагается НДС по льготной ставке , равной 0%;
• продаваемые товары или оказываемые услуги освобождены от налогообложения.

Счет-фактура на аванс от поставщика может оформляться по нескольким суммам предоплаты, произведенным за один день. Если предоплата была осуществлена в натуральной форме, в строке 5 унифицированного бланка необходимо поставить прочерк. Это правило актуально и для случаев с частичной безденежной предварительной оплатой.

В письме Минфина от 06.03.2009 г. № 03-07-15/39 акцентируется внимание на разновидности сотрудничества по договорам непрерывных поставок. К такому типу относится снабжение электроэнергией, газом и водой. В этих ситуациях счет-фактура по произведенным предоплатам может составляться с периодичностью раз в месяц. Крайний срок – 5 дней от дня завершения отчетного месячного интервала.

Авансовый счет-фактура: образец заполнения

НК РФ в п. 5.1 ст. 169 перечисляет графы и реквизиты, информация по которым должна присутствовать в авансовой форме счетов-фактур:

1. Дата, которой оформляется документ.
2. Присвоенный порядковый номер.
3. Блок информации о плательщике средств и получателе денег, включая их наименования, адресные данные, коды КПП и ИНН .
4. Реквизиты платежного бланка, на основании которого составляется авансовая счет-фактура (образец можно посмотреть в интернете).
5. Указывается валюта проведения расчетных операций с обязательным проставлением ее кодового обозначения по ОКВ.
6. Наименование товарных позиций или вида выполняемых работ, услуг, за которые осуществлен платеж (названия в счете и договоре должны быть идентичными).
7. Применяемая ставка по НДС.
8. Размер рассчитанного налога (п. 3 Постановления № 1137 требует фиксировать значение этого показателя без округления – в рублях с копейками).
9. Сумма денег, полученных на условиях предварительной оплаты.

Счет-фактура на аванс в книге покупок фиксируется покупателем под кодовым обозначением КВО 02.

Напомним, что с октября 2017 года применяется новая форма счета-фактуры, образец заполнения и основные изменения вы найдете в

Нередко у бухгалтера возникает вопрос, нужно ли составлять "авансовый" счет-фактуру, если в течение 5-ти календарных дней, считая со дня получения предоплаты, осуществляется отгрузка товаров.

Делаем правильно

В случае получения продавцом предварительной оплаты налоговая база по НДС должна быть определена дважды: на день получения предоплаты и на день отгрузки товаров (п. 1 и 14 ст. 167 НК). Дважды составляется и счет-фактура. Вначале, при получении аванса, продавец обязан выставить упомянутый документ не позднее 5-ти дней со дня перевода денег, а также зарегистрировать бумагу в книге продаж (п. 3 ст. 168 НК РФ). Затем по мере выполнения обязательств продавец принимает к вычету НДС, уплаченный с аванса, снова фиксирует в книге покупок уже выставленный счет-фактуру на аванс (п. 8 ст. 71 НК РФ, п. 6 ст. 172 НК РФ) и выставляет новый счет-фактуру по факту реализации товаров (работ, услуг) и опять же регистрирует бумагу в книге продаж (п.3 ст.168 НК РФ).

Допустим, получение предоплаты и отгрузка имели место в одном квартале, а с момента поступления денежных средств не прошло и 5-ти дней. Зачем же тогда применять непростой механизм с «авансовыми» счетами-фактурами, если это никак не повлияет на расчет итоговой суммы НДС?

И вот в чем загвоздка: допустим, получение предоплаты и отгрузка имели место в одном квартале, а с момента поступления денежных средств не прошло и 5-ти дней. Зачем же тогда применять непростой механизм с «авансовыми» счетами-фактурами, если это никак не повлияет на расчет итоговой суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет (или возмещению из бюджета)? Этот вопрос нередко задают бухгалтеры, и, чтобы упростить документооборот, начисляют НДС по итогам квартала только на ту часть предварительной оплаты, которая осталась не «закрытой» отгрузкой товаров (работ, услуг).

Для объективной оценки таких действий обратимся к официальным разъяснениям и сложившейся арбитражной практике.

Экспертное мнение

Если в течение 5-ти календарных дней, считая со дня получения предоплаты, осуществляется отгрузка товаров в счет этой оплаты, то счета-фактуры по предоплате выставлять покупателю не следует, так утверждают представители Минфина, данная точка зрения отражена, в частности, в Письмах от 12 октября 2011 года № 03-07-14/99, от 6 марта 2009 года № 03-07-15/39. В обоснование своей позиции чиновники ссылаются на положения пункта 3 статьи 168 НК РФ, при этом они никакой дополнительной аргументации не приводят.

Вместе с тем, финансисты не преминули отметить, что организация все же обязана выставить счет-фактуру по полученному авансу независимо от того, в каком квартале осуществляется отгрузка предварительно оплаченных товаров. Также они указывают на обязанность компаний начислить НДС как на день получения предоплаты, так и на дату отгрузки товаров, если оба числа приходятся на один квартал. Такую позицию разделяют и налоговики.

Яна Лазарева, эксперт журнала "Расчет"

Авансовая счёт-фактура — распространённый бухгалтерский документ, который служит для предварительной оплаты готовящихся к поставке товаров или услуг, которые будут оказаны в краткосрочной перспективе.

Авансовые счета фактуры в книге покупок

Сравнительно недавно отечественные покупатели получили возможность проводить регистрацию авансовых счёт-фактур в книге покупок, которые получены от продавцов по факту перечисленных авансов. Благодаря такой практике значительно упрощается процесс предъявления к вычету НДС. Продавцы, в свою очередь, фиксируют выписанные документы в книге продаж. Если фиксируется отгрузка товара, а также оказание услуг или выполнение работ на основании авансовой счёт-фактуры и предоплаты по ней, продавцы регистрируют документ в книге покупок. При безденежной форме оплаты поступают аналогичным образом. При этом счета-фактуры, которые поступают на основании безденежных авансов, не подлежат регистрации в книге покупок.

Авансовые счета фактуры от поставщиков

Со стороны чиновников поступило разрешение на использование авансовых счёт-фактур для выполнения работ, оказания услуг и поставки товаров, а также передачи прав на имущество с целью использования в не облагаемых и облагаемых НДС операциях. Регистрацию в книге покупок таких документов требуется проводить на всю сумму, которая указана в счет-фактуре.

Выставление авансовых счетов фактур

Многих интересует вопрос, в каких случаях предусмотрено выставление счет-фактуры на аванс. Основанием для формирования документа считается любой факт предоплаты за услуги, работы или товары, которые облагаются НДС. Но их общего правила существуют три исключения:

1. Аванс перечисляют за поставку товаров, которые включены в специальный перечень Правительства РФ, как товары длительного цикла производства.
2. Авансы, которые относятся в категорию экспортных отгрузок.
3. Аванс поступает в пользу компании, которую освободили от обязанностей плательщика налогов. Освобождение получают компании, по деятельности которых три месяца подряд фиксируется выручка, не превышающая 2 млн рублей.

Вычет по авансовым счетам фактурам

Вычет НДС на основании выданных авансов представляется возможным только в случае единовременного выполнения условий, которые прописаны в ст. 172 п. 9 и ст. 171 НК РФ, а именно:

Авансовый платёж отправляется в счёт готовящихся поставок товара, передачи прав, оказания услуг и выполнения работ, которые засчитываются в категорию операций, формирующих базу для начисления НДС. Все предоплаты, которые относятся к категории операций, не облагаемых НДС, не подлежат регистрации в книге покупок, несмотря на выписанные авансовые счета-фактуры. В описанной ситуации вычет оформляться не будет.

Заполнение авансовых счетов фактур

Принцип заполнения документа аналогичен оформлению стандартного счета на отгрузку. Статья 169 налогового кодекса затрагивает все обязательные для внесения реквизиты, подробнее о которых говориться в пункте 5.1. В частности, обязательному заполнению подлежат:

Дата выписки и порядковый номер документа. Последний реквизит проставляется с соблюдением принципа хронологии вместе с другими документами, которые выписываются по факту отгрузки.

Налоговые номера покупателя и продавца.

Дата и номер платёжного документа. В этом случае имеется в виду платёжка, которая послужила основанием для получения авансового платежа. При не денежной форме расчёта в описываемой строке ставится прочерк.

Код валюты (название), в которой перечислен авансовый платёж.

Как выставить авансовый счёт фактуру

В момент фиксации факта оплаты от покупателя продавец обязан оформить надлежащим образом и передать контрагенту документ в виде авансовой счёт фактуры на основании поступивших средств.

Именно такая норма прописана в третьем пункте 168 статьи НК РФ. На основании проведенного в книге покупок документа покупатель получает право занести соответствующую сумму в группу НДС, подлежащего к вычету. Упомянутое право предоставляется пунктом 12 статьи 171 НК РФ.

Как проводить авансовые счета фактуры

Подлежащий проведению документ подписывается главным бухгалтером и руководителем предприятия по аналогии с другими налоговыми документами. При отсутствии руководителя или главбуха подписи ставятся лицами, уполномоченными соответствующими приказами или доверенностями.

Заполнение бумажной формы разрешается частично от руки либо полностью на компьютере. В современной бухгалтерии разрешается использование типографских и компьютерных бланков, на которых могут проставляться соответствующие данные.

Совет от Сравни.ру: В последнее время авансовая счёт-фактура стала важным документом, влияющим на финансовый результат в налоговом учете предприятия. По этой причине бухгалтерам и другим работникам финансовых департаментов рекомендуется проявлять предельно высокое внимание и сосредоточенность при работе со счёт-фактурами, выписанными на поступившие авансы.

Налоговым кодексом прописан порядок и сроки предоставления счета-фактуры. Если бухгалтер или предприниматель игнорирует процедуру или опаздывает с предоставлением документа, компания получит дополнительные проблемы не только с государственными органами, но и с поставщиками и заказчиками.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Что это такое

Счет-фактура является документом, который подтверждает юридическое право компании на вычет, прописанный в законодательстве. В бумаге установлены товары, работы и услуги с НДС, добавленным в структуру цены.

Статьей 168 Налогового кодекса установлено, что продавец должен получить счет-фактуру до получения предоплаты за услуги или товары, либо до фактического выполнения своих обязанностей перед заказчиком.

Статьей 171 Налогового кодекса установлено, что при наличии счет фактуры на руках организация вправе подать на налоговый вычет, как будто она уже получила отгрузочный документ.

При рассмотрении статьи 169 НК РФ заметно, что счета-фактуры находятся в одной юридической группе, но делятся на 3 категории:

• документ, который заказчик выставляет при реализации товаров, предоставлении сервиса или выполнении работ, или при передаче прав одного субъекта сделки другому. Такие счета-фактуры носят неофициальное название «Отгрузочные»;
• документ, которую поставщик выставляет покупателю во время получения услуги, работы или товара. Они называются авансовыми и являются самими распространенными;
• корректировочные документы, которые появились в России в 2011 году. Они выставляются, когда поставщик снижает количество или цену товара, чтобы уточнить актуальную информацию.

Обязательно ли выставлять на аванс

Основанием для выписки счет фактуры на аванс является получение предоплаты от покупателя в материальном или денежном выражении. В некоторых случаях компания оформляет платежи за регулярные поставки от исполнителя, например, телекоммуникационные предприятия, которые работают по предоплате.

Налоговый кодекс разрешает выставить счет-фактуру в конце расчетного периода на сумму всех оплат, поступивших от заказчика, за вычетом фактически предоставленных работ или услуг.

Существует несколько случаев, когда аванс за предстоящие работы, услуги и товары уже получен, но счет-фактуру предоставлять не требуется:

• товар имеет длительность производства и доставка от полугода;
• заказ не облагается налогом или имеет ставку 0%.

Министерство финансов выпустило разъяснение, где подтвердило, что не требуется выставлять документ, когда отгрузка произошла в течение 5 календарных дней с момента перечисления аванса в счет товара или услуги.

Срок

Налоговым кодексом установлено, что когда от покупателя поступает оплата, у продавца есть 5 дней, чтобы оформить контрагенту счет фактуру на аванс.

Покупатель вправе получить вычет в сумме НДС, который прописывает в документе, с авансового платежа. Статьей 171 Налогового кодекса контролируется порядок и способы получения налогового вычета.

В течение 5 календарных дней или рабочих

Налоговым кодексом не установлено исключений из правил в виде разрешения не оформлять документ после получения аванса или частичной оплаты.

Установлены 5 календарный дней, в течение которого счет фактура должна быть оформлена и передана исполнителю.

Как заполнить и его образец

Статьей 169 Налогового кодекса установлены правила, как выставить и заполнить счет-фактуру:

• дата составления документа вместе с порядковым номером пишется в первой строке;
• идентификационная информация о продавце и покупателе, в том числе адрес, КПП, ИНН и название организации;
• информация о платежном документе, доказывающем получения аванса, в том числе его номер и дата;
• код и название валюты расчетов с учетом ОКВ;
• название услуги, товара или работы, за который получен аванс, такой же формулировкой, как в договоре;
• ставка НДС с учетом определенного товара или услуги, которая устанавливается в расчетном виде и пишется в 7 графе (например, 10/110 и 18/118, а не 18% или 10%);
• размер начисленного налога в рублях и копейках, округлять запрещено;
• размер переведенной предоплаты, также без округлений.

Образец заполненного счета-фактуры на аванс:

Нумерация

Номера в счете-фактуре требуется ставить по порядку в хронологической последовательности в течение времени, который определяет организация. Можно ставить любой период, с которого возобновляется номер.

Как отображать в книге покупок и продаж

Покупатель, который получил счет фактуру на аванс, обязан вести отчетность и оформлять документ в книге покупок. Заполнить книгу требуется в том налоговом периоде, когда пришел счет-фактура.

Регистрационную запись разрешено занести, если счет-фактура оформлен верно, не имеет исправлений и ошибок, и соответствует актуальным требованиям законодательства.

Стандартными требованиями являются:

• реквизиты клиента вписываются в соответствии со счетом-фактурой;
• реквизиты принципала, чьи ценности будут проданы;
• сведения о валюте, в которой оформлен документ;
• общая стоимость счета-фактуры;
• общая сумма налога по всему документу.

Продавец обязан оставить выписанный счет-фактуру у себя, чтобы подтвердить запись в книге продаж. Регистрация проводится в день, когда выписывается документ. Запись относится к налоговому периоду, в котором продавец получил денежные средства.

Стандартными правилами оформления являются:

• вписывается информация о покупателе, от которого получены финансовые средства, в соответствии со счетом-фактурой;
• информация о посреднике, если он принимает участие в сделке;
• 12 графа заполняется, если счет-фактура выполнен в валюте другого государства;
• в поля 13а и 13б заполняются в соответствии с 9 графой счета-фактуры (13а вписывается, если валюта российская, 13б – если деньги другого государства).

Что делать при расторжении договора

Если до того дня, как покупатель решил расторгнуть договор с продавцом, он оформил предоплату, а сумма, которую требуется вернуть, не превышает полученную, то нет необходимости сверять взаиморасчеты и есть возможность разойтись за несколько дней.

Если во время действующего договора продавец отгружал товары в счет переведенной суммы, и оформить требуется только не закрытый продукцией аванс, то рекомендуется подписать акт сверки.

Он также требуется, когда предоплата поступала на банковский счет несколькими платежами или сумма поступила не от покупателя, а от его представителя с доверенностью.

Наиболее часто требуется проводить сверку, если инициатором разрыва правоотношений является покупатель.

Существует 2 способа расторгнуть договор: отправление письма-оферты или составление нового документа, который подписывают стороны. В первом случае потребуется направить ответное письмо после возврата аванса. Документация хранится в архиве предприятия в течение 75 лет, или пока компания не перестанет существовать.

Ошибки при выписке

Несмотря на установленные Налоговым кодексом правила и сроки выписки счет фактуры на аванс, некоторые налогоплательщики нарушают свои обязательства. Самой распространенной ошибкой бухгалтера является отказ выписывать документ на аванс по каждому предварительному платежному документу покупателя.

Некоторые предприниматели добавляют общую сумму до полученной предоплаты, отнимают размер отгрузки и, если остается аванс, то оформляют документ. Как правило, процедура совершается каждый квартал.

Некоторые не оформляют счета-фактуры, если в налоговом периоде они получили товар или услугу полностью (то есть произошла передача имущественных прав в соответствии с договором).

Такие способы вести бухгалтерию противоречат закону. Если придет проверяющий из налоговой, он установит наличие выписанных налоговых документов по авансам. Если документ не оформлен, за каждый день просрочки будут начислены пени.

Ответственность за нарушения

Если налоговая обнаружит нарушение во время проверки, руководитель не сможет подать заявление и уточнить информацию в декларации, исправить счет фактуру или объяснить свою ошибку. Несмотря на то, что аванс будет погашен отгрузкой в налоговом периоде, отсутствие документов является серьезной ошибкой.

При обнаружении аванса, на который не был выписан документ, инспектор налоговой доначислит НДС за весь налоговый период по каждому авансу. Налогоплательщик потеряет возможность на вычет, так как не заявил такое право в декларации по НДС.

Если предприниматель намеренно не оформляет счет-фактуру, налоговая сможет оштрафовать его за грубое нарушение законодательства.

Размер наказания установлен 120 статьей Налогового кодекса и равен 10 тысячам рублям, если нарушение произошло в текущем налоговом периоде. Если инспектор обнаружит, что проблемы с документами были и раньше, штраф составит 30 тысяч рублей.

При получении предоплаты за товары, работы или услуги поставщик обязан оформлять счета-фактуры на аванс по установленному законом образцу. Этот документ является доказательством при уплате налога и получении налогового вычета.

Существует несколько нюансов оформления, например, требования указать актуальную ставку налога и предоставить документ в течение 5 дней после получения средств. Злостные нарушители правил обязаны заплатить штраф.

Если организации перечислена предоплата, то она должна оформить счет-фактуру и внести соответствующие сведения в книгу продаж. В противном случае ей грозит штраф в размере от 10 тыс. до 40 тыс. рублей. В статье рассмотрим, что собой представляет счет-фактура на аванс и когда он выписывается.

Виды счет-фактур

Для того, чтобы определить налогооблагаемую базу по НДС, необходимо учитывать все доходы, полученные, как в денежной, так и в натуральной форме. В качестве момента начисления налога выступает дата события, произошедшего в первую очередь:

1. Реализация, отгрузка товара, либо дата оказания услуг согласно соответствующего соглашения.
2. Дата частичного погашения платежа или полностью всей суммы за товары или услуги в соответствии с договором.

Поэтому, если продавцу поступили средства, он должен рассчитать налог и базу, исходя из ставки 18/118 или 10/110 (в зависимости от ставки, по которой происходит реализация товара).

Всего различают 3 вида счет-фактур:

Как отгрузочный, так и авансовый счет-фактура имеют равную юридическую силу. Они являются обязательными для заполнения. К основным критериям отличий этих двух счетов-фактур относят:

1. Период составления. Авансовый счет-фактура составляется в случае поступления предоплаты, а отгрузочный по факту реализации товара (оказания услуги).
2. Степень заполнения данных. По понятным причинам авансовый счет-фактура не может быть заполнен полностью.

Срок передачи авансового счет-фактуры клиенту

Важно! В законодательстве не предусматривается порядок несения ответственности на несоблюдения порядка выдачи авансового счета-фактуры. Покупатель вправе требовать этот документ через суд.

Порядок заполнения счет-фактуры на аванс

Порядок заполнения счет-фактуры на аванс следующий:

Важно! Если оплата имела форму бартера или взаиморасчета, то в строке 5 проставляется прочерк. 3, 4 строки и графы 2-6 и 10-11 не заполняются.

Счет-фактура на аванс: когда выписывается и особенности заполнения

Если предоплата продавцу поступила раньше, чем произошло заключение договора, то в 1 графе авансового счета-фактуры указывается только общее наименование товара, а не конкретизированное. При этом НДС исчисляется как 18/118, а если оформление производится в соответствии с договором, то 18/118 или 10/110 в зависимости от выбранного способа и в зависимости от товаров. Если это необходимо, то специалисты, ответственные за составление счет-фактуры могут делать на них пометки. Недействительными эти пометки делать их не будут. Заверяется счет-фактура подписью руководителя компании, а также главного бухгалтера, либо иными уполномоченными сотрудниками с правом подписи. Если документ заверяется индивидуальный предприниматель, то он ставит свою подпись и указывает сведения о свидетельстве о госрегистрации. Распространяются такие правила на все виды счет-фактур.

К основным особенностям заполнения счет-фактуры на аванс относят следующие:

• в компании формируется единый реестр номеров фактур;
• если поступает аванс от покупателя, то НДС начисляется по максимальной ставке, а продукция указывается под общим названием;
• на документах могут стоять дополнительные отметки, примечания;
• утверждает счет-фактуру руководитель компании и главбух.

Важно! В 1 графе документа указывают полное наименование реализуемого товара, при этом оно должно совпадать с оформленной спецификацией к договору.

При поступлении предоплаты за товары, имеющие разные ставки НДС, выделить в счет их следует на разных позициях. Либо составить документ с общим наименованием товара и максимальной ставкой НДС. Даже в том случае, если поставки происходят в разные даты, данные в счете-фактуре на аванс по разным позициям разделять не следует. Если документ выписывается при регулярных и постоянных поставках, то составляется он по окончании расчетного периода и в нем прописывается сумма полученных платежей минус оказанные услуги. При отгрузке товара в срок до 5 дней с даты оплаты, счет-фактура составляется на реализацию.

Порядок регистрации счет-фактуры на аванс

Продавец в книге продаж должен заполнить все графы, кроме 14, 16 и 19. К вычету в дату оплаты предъявляют полную сумму НДС, если авансовый платеж покрыт полностью или частичную, покрыта предоплата. В случае отправки товаров, информация о документе фиксируется в книге продаж. Если отправка происходит несколькими партиями, то составляют такое же количество счетов-фактур.

Оформляя книгу покупок, в 15 графе информацию следует указывать такую же как в п.9 без учета суммы отгрузки. 7 графа в книге заполняется в следующих случаях:

• в случае ввоза импортного товара (удержание налога происходит на таможне);
• когда покрываются расходы по командировке;
• при возвращении неотработанного аванса.

Реквизиты из платежки в данную графу не вносятся.

После того, как покупатель получил авансовый счет-фактуру, он может произвести вычет НДС. Данная информация подлежит фиксации в книге покупок. Для того, чтобы предотвратить двойное уменьшение базы, необходимо полностью восстановить сумму вычета (если сумма купленных товаров равна предоплате), либо частично (если оплата произведена не в полном объеме).

С целью восстановления полного НДС, в книге продаж отражают документ также как и при отгрузке. Но код операции при этом указывают «21». Цена, указываемая в 13б графе книги должна соответствовать сумме, указанной в счет-фактуре в п.9.

В счет предстоящих поставок товаров (услуг) авансовый счет-фактура не оформляется, если производственный процесс продолжается более 6 мес., стоимость подлежит обложению нулевой ставкой или они освобождены от налогообложения.

При предварительной оплате

Предоплату различают следующих видов:

1. Полная, при которой полностью погашается сумма поставки товара или услуги.
2. Частичная, при которой оплачивается только определенная часть, либо сумма от общей стоимости товара (услуги) до того, как он будет отгружен покупателю.
3. Револьверная, которая действует по отношению к регулярным поставкам в случае длительного взаимодействия.

Предоплата представляет собой платеж, который осуществляется в счет товара, доставка которого производится в течение определенного промежутка времени. При этом процесс производства от него не зависит, как при авансовых расчетах.